正确认识和看待财政国库管理制度改革 魏炳才 财政国库管理制度改革在我国是一项新的工作，是今后一个时期财政改革的重点，也是加强财政支出管理的一项核心内容。 一、正确认识财政国库管理制度改革的重大意义 1.有利于节约库款，提高财政资金的使用效率 多年来，我们的财政资金拨付都是按照财政管理体制和计划安排的程序一级一级的下拨，财政部拨给各个部门，各个部门再拨给二级单位，二级再拨给三级，直到最基层单位或项目单位，每一级都要在银行开设存款账户，钱到了各级单位，由于种种原因不可能及时下拨和使用，这样，不仅拨付环节多，资金运转慢，而且每个单位都多少会有结存的资金闲置，全国加起来就不是小数。水利部这几年由于投入增加，加上计划下达晚，到年终决算时结余资金达100多亿元，这样做的结果，一方面国家财政每年要发几千亿元的国债来平衡财政预算，另一方面拨下去后又有大量的资金花不出去，存在单位的银行账户上。站在国家财政的角度，从全局来看，这确实不合理，国库集中收付以后，就可以解决财政资金分散、周转慢、使用效率低的问题。 2.有利于加强预算管理，严格预算开支 从2000年试行部门预算以来，各个部门对预算的编报重视，财政部下达及时，各个部门下发二级单位也及时。实行财政国库管理制度改革后，对预算的编制要求更加严格。财政直接支付和授权支付的基础是财政部批复的部门预算，根据预算编制分月用款计划，按照批复的用款计划，办理财政直接支付申请和开具授权支付令。没有预算，编不了用款计划，没有用款计划，办理不了直接支付和授权支付手续。财政部门批用款计划，主要看内容是否符合预算，预算里有的可以支付，预算里没有的，就不能支付。所以说实行国库管理制度改革，对强化预算管理，严格预算开支是有利的。 3.有利于从源头上预防和治理腐败 现行的财政资金运转方式是分层次、多重设置银行账户，资金层层转拨，资金分散，容易出现截留、挪用资金的问题。从客观上讲，实行国库集中收付以后，中间各个环节见不到钱，减少了直接接触资金的机会，这样也就从客观上减少了腐败的条件，所以说中纪委第五次全会和国务院第三次廉政工作会议，都把推行国库集中收付制度改革作为从源头上预防和治理腐败的重要措施。 二、正确看待财政国库管理制度改革给财务管理工作带来的影响 1.正确认识“三项改革” 第一，财政资金是国家的，由国库统一管理是理所当然的，国际上发达国家也都是这样操作的。 第二，财政国库管理制度是规范化管理的需要。随着社会主义市场经济体制的确立，规范市场经济行为，实行规范化、制度化管理已成为必须。财政管理体制的改革就是要朝着建立公共财政框架努力。目前正在进行的“三项改革”就是为了推动公共财政框架所应支持的重点。建立公共财政框架对水利来说是有利的，我们应该积极支持这三项制度改革；另外，财政部在规范财政行为上另一个重大举措就是加强内部会计控制制度的建设。财政部2001年为了配合《会计法》的实施，专门制定颁发了《内部会计控制规范》，这是解决当前一些单位内部管理松懈，控制弱化的重要措施。当然也是适应我国加入WTO的客观要求。 2001年财政部还出台了关于深化收支两条线改革，进一步加强财政管理的意见，国务院办公厅以国办发〔2001〕93号文转发了财政部的意见，并选择了８个行政事业性收费比较多的部门进行试点，将预算外资金全部纳入国库集中收缴。一是取消各单位自行开设的预算外资金收入过渡账户，改由财政部在代理银行为各部门开设财政汇缴专户；二是收缴，直接缴入国库或单位汇缴入国库；三是建立收入收缴监管机制，而所需开支全部纳入部门预算，报财政部批准。这也是国库集中收付制度改革的重要内容，而且这项改革对各个部门，各个事业单位影响更大。这涉及到各单位职工的切身利益，因为各个部门各个事业单位有一块开支是从预算外资金中弥补的，特别是执行地方政策自定政策的开支，财政上不认账。实行国库集中收付以后，这一块怎么办？财政部提出了一些想法，准备研究解决。因而我们要看到财政部正在从各个方面来加强财政管理，使我们国家的财政、财务管理走上规范化、制度化。 第三，从财务部门、财务负责人和财务人员的角度看，我们应该积极支付财政体制的“三项改革”。笔者个人认为这对一个单位的财务工作人员有好处，可以解决多年来我们财务工作上下为难的问题。我们干了这么多年的财务工作深刻体会到财务工作难做。难在一是没有钱，二是有钱不能随便花。因此，我们往往跟单位领导及其他部门有矛盾。我们过去解决的办法是多向财政部门要钱，或多创收一点，使得手里机动财力多一点，有了钱就可以帮助单位、帮助领导及其他部门解决问题，就有政绩，就能受到领导的赞扬。事实并非如此，多年来的实践证明了我们财务部门越这样弄，矛盾越多。另外权和责是并存的，要这个权必须承担相应的责任，有了问题就要承担责任。 实行三项制度改革以后，财务部门工作主动了，今后花钱都是预算说了算，有预算就有钱，没有预算就没有钱；列入预算的可以花，没有列入预算的就不能花，哪位领导说了都不算。实行部门预算，单位只有一本收支预算，财务部门统一管理，领导也好，各个部门也好，要花钱，必须经财务部门报预算，按定额按编制按任务来编报预算，财务部门处在主动的位置，而不是被动的位置。 2.正确认识国库集中收付的规则 实行国库集中收付以后，财务部门的工作量增加，手续繁琐、复杂了，从试点初期来说，确实是这样。一是用款计划的编报，以往预算下达后不需层层编报用款计划。二级以下预算单位只等着部里请来款，按季拨下去就行。基建也是部里向财政部申请，下面都等着部里拨款就行。实行国库集中支付后，必须按季分月层层编报用款计划，然后再层层批复下去。直接支付需要两上两下。二是直接支付申请必须经过财政专员办审核盖章，多了一道手续。三是授权支付填写银行信汇凭证的，同时还要填财政授权支付凭证。而且要分别按款项类别来填。以前一张信汇单能拨出去的，现在要填五、六张，甚至十多张。四是与代理银行、财政专员等有关人员的协调工作增加了，另外还有零余额账户、小额现金账户额度的调整增加，与银行国库的对账，授权支付过程中还有很多繁杂的事。工作量的增加和手续上的复杂在试点阶段，没有走上正轨和支付信息系统没有建立以前，这都是客观存在的。随着改革措施的配套，工作人员业务的熟悉，支付信息系统的建立，我相信国库集中收付会更顺利、快捷。 3.正确按支付制度的程序运作 实行国库集中支付后，时间长，影响工程用款问题，只要提前做好用款计划，按照工程进度安排好用款，就不会耽误时间。按照规定，按季分月的用款计划都在上个季度末前十天就要批复下达，这就看各个单位的用款计划报送是否及时，而且财政也规定了特殊情况下有特殊处理方式。2001年试点以后，有的单位领导向部里反映说支付太慢，影响用款。为此，年初，我们曾与财政部、银行的同志一起进行了调查，解剖过两个项目（水利部经济调节司的《水利财经要点》2002年第1期）。从这两个项目看，时间是长一点，但原因是多方面的。在支付的制度设计、审核把关上需要适当改进。单位内部审核运转的程序可以规范一些，上下联系配合上加强一些，时间是可以适当缩短，能做到不影响工程用款。 总之，要正确看待当前的财政国库管理制度改革，要充分认识推进国库管理制度改革的重要意义，站在从源头上治理腐败的重要性上，站在保证资金管理规范、公开透明度、强化预算管理上，正确认识和看待财政国库管理制度改革工作。 （作者为水利部经济调节司巡视员）责任编辑 韩梅荣 |